年会相关涉税问题：员工抽奖、礼品等需代扣个税；自产或外购奖品增值税视同销售、集体福利进项不得抵扣；企业所得税按规定税前扣除，资产移送视同销售；一般情形下年会不涉及印花税。

　　每到岁末，企业年会就像一场温暖又欢乐的盛宴，不仅传递着企业的关怀与温度，更成为凝聚团队力量、表彰优秀员工的重要时刻。企业年会从精心筹办到奖品发放，税务处理可是一门大学问。

　　1、为了筹备年会，我公司与一家酒店签订了合同，那么，酒店开出的发票是餐饮服务会议费，符合规定吗？

　　宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税并开具对应发票；

　　如果酒店仅提供场地，应当开具不动产经营租赁服务发票。

　　同时根据规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　　2、在年会中，我公司向评选出的年度优秀员工予以每人奖励现金1万元。那么，上述优秀员工取得的现金奖励是否需要缴纳个人所得税？

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　因此，优秀员工取得的现金奖励应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　如果奖励具有年终性质，在2027年12月31日前，可以适用“全年一次性奖金单独计税”的税收优惠。

　　3、活动中，我们准备将自产的产品作为抽奖礼品无偿赠送给中奖员工。那么，在增值税、企业所得税上我分别需要如何处理？

　　均应按照视同销售来处理。

　　在增值税方面，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。

　　同时应注意，发生增值税视同销售行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

　　（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（3）按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

　　在企业所得税方面，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

　　4、如果将外购的产品无偿赠送给员工，我们该如何处理？

　　在增值税方面，一般纳税人外购产品用于集体福利时，不视同销售，要进行增值税进项税额转出。

　　在企业所得税方面，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　5、在年会中，我公司通过抽奖发放的红包、奖金、礼品是否需要缴纳个人所得税？

　　很多企业会设置抽奖箱，通过抽奖来发放奖品，这种情形下，无论是本单位员工还是本单位以外的员工，均需要按“偶然所得”来代扣代缴个人所得税，企业代中奖人承担税费的，需就承担的税费向税务机关申报。

　　小编观点：此处按“偶然所得”代扣代缴个税，是否妥当，我们认为可以进一步商榷，如果获奖人是本单位员工，是否应按照“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税？这个问题您怎么看呢？

　　6、年会中签订合同、员工借款等是否需要缴纳印花税？

　　年会常见合同主要有场地租赁、餐饮服务、演出服务等，一般不属于印花税列举税目，无需缴纳印花税；

　　若涉及借款合同，仅银行等金融机构与借款人的合同需缴印花税，企业与员工 、客户间的借款合同不征印花税。

　　7、能简单总结一下年会中需要注意的涉税问题吗？

　　（1）是否区分员工与外单位人员，分别按 “工资薪金” 和 “偶然所得” 代扣个税？

　　（2）无偿赠送货物是否做增值税视同销售，销售额是否按规定确定？

　　（3）集体福利相关进项是否已转出，未抵扣不合规进项？

　　（4）年会支出是否按类别归集，扣除限额是否合规？

　　（5）礼品发放、抽奖记录、合同发票等凭证是否完整留存？

　　8、相关的政策规定有哪些？

　　（1）《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

　　（2）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）

　　（3）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）

　　（4）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）

　　来源：山东税务等

　　编辑：恰卓财税

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