2. 实际支付的职工薪酬：仅填2025年1-12月实际发放的工资薪金总额（含基本工资、奖金、津贴、补贴），不含社保、福利费等附加项，

　　Q2：这两个栏次填“本季度金额”还是“本年累计金额”？

　　A：必须填本年累计金额！此处针对25年4季度申报，需按2025年1-12月全年累计数据填报，而非仅4季度数据，否则系统数据比对会异常。

　　Q3：2025年计提的工资，年底没发放，申报时能填吗？

　　A：能填但要分栏次：计提未发的工资，需填入“已计入成本费用的职工薪酬”，但不能填“实际支付的职工薪酬”。

　　提示：2025年计提的工资，最晚要在2026年5月31日（汇算清缴截止日）前发放，才能在2025年税前扣除；逾期未发的，需在汇算清缴时通过《职工薪酬支出及纳税调整明细表》全额调增应纳税所得额。

　　Q4：2025年发放的2024年计提工资，该怎么填？

　　A：填入“实际支付的职工薪酬”。

　　Q5：“实际支付的职工薪酬”包含个人部分的个税和社保吗？

　　A：包含！这里填的是税前工资总额，个人部分的个税和社保属于工资的一部分，只是企业代扣代缴，需计入实发工资口径。

　　Q6：什么样的工资薪金能全额税前扣除？

　　A：核心是满足“合理工资薪金”要求，抓3个关键：①有正式的工资制度；②薪酬水平符合当地同行业标准；③已依法代扣个税。同时符合这3点，基本可全额扣除。

　　Q7：社保、福利费、工会经费能算进工资薪金总额，用来算扣除限额吗？

　　A：不能！工资薪金总额仅指实际发放的工资薪金总和，不含社保、公积金、福利费、工会经费等。这些项目有单独扣除标准：福利费不超过工资薪金总额14%，工会经费不超过2%，职工教育经费不超过8%（依据财税〔2018〕51号，超支部分可结转以后年度扣除）。

　　Q8：未通过“应付职工薪酬”科目核算的工资，该怎么填？

　　A：不管是否通过该科目核算，只要属于2025年计入成本费用的职工薪酬或实际支付的工资，都要按对应口径填写。建议后续统一通过“应付职工薪酬”过渡核算，避免漏统计；若已直接计入成本费用，需单独统计，确保申报数据完整。

　　Q9：实习生工资要填进工资薪酬栏次吗？

　　A：大学生实习、临时工提供类似职工服务的，无论个税按“工资薪金”还是“劳务报酬”申报，会计上均计入“应付职工薪酬”，建议填入，同时留存劳务协议/实习协议备查。

　　Q10：申报数据和个税系统收入数据对不上，怎么办？

　　A：先排查3类常见原因，再按步骤处理：

　　1.跨年发放工资（如25年发24年工资）；

　　2.实习生/临时工薪酬计入职工薪酬但个税按劳务报酬申报；

　　3.申报时漏算/多算奖金、补贴。

　　处理步骤：

　　1. 整理差异明细清单，标注原因；

　　2. 留存工资表、发放凭证、个税申报表等资料；

　　3. 若为合理差异，申报时无需额外操作，备好资料以备核查即可。

　　【案例】去年深圳某小微企业因未标注差异原因，被税务要求补充说明，大家提前做好准备！

　　解决完填报问题，再补充分录实操！很多财务因分录不规范导致申报出错，以下是高频场景标准分录+申报对应关系，新手也能零失误：

　　场景1：2025年12月计提当月工资（含单位社保、公积金）

　　假设当月管理人员工资10万元，生产人员工资20万元，单位承担社保3万元、公积金2万元（个人部分社保1.2万元、公积金1万元）：

　　借：管理费用—工资 100000 　　

　　 生产成本—工资 200000 　　

　　 管理费用—社保（单位） 30000 　　

　　 管理费用—公积金（单位） 20000 　　

　　贷：应付职工薪酬—工资薪金 300000 　　　　

　　 应付职工薪酬—社保（单位） 30000 　　　　

　　 应付职工薪酬—公积金（单位） 20000

　　申报对应：分录中“应付职工薪酬”贷方合计35万元（30+3+2），直接计入申报表“已计入成本费用的职工薪酬”。

　　场景2：2025年12月发放当月工资（代扣个人部分社保、公积金及个税）

　　假设代扣个税1.8万元，实际发放金额=30万-1.2万-1万-1.8万=26万元：

　　借：应付职工薪酬—工资薪金 300000 　　

　　 贷：银行存款 260000 　　　　

　　 其他应付款—社保（个人） 12000 　　　

　　 　 其他应付款—公积金（个人） 10000 　　　　

　　 应交税费—应交个人所得税 18000

　　申报对应：分录中“应付职工薪酬—工资薪金”借方30万元（税前总额），计入申报表“实际支付的职工薪酬”。

　　场景3：2026年1月（25年汇算清缴前）发放2025年12月计提的绩效工资5万元

　　借：应付职工薪酬—工资薪金 50000 　　

　　 贷：银行存款 50000

　　申报对应：2026年1月发放的5万元，因4季度申报表（申报期为2026年1月）填报的是2025年1-12月数据，发放时已超出2025年度，无需在4季度申报表中补充计入；无需额外附说明，留存发放凭证备查。

　　场景4：支付单位及个人部分社保、公积金

　　借：应付职工薪酬—社保（单位） 30000 　　

　　 应付职工薪酬—公积金（单位） 20000 　　

　　 其他应付款—社保（个人） 12000 　　

　　 其他应付款—公积金（个人） 10000 　　

　　 贷：银行存款 72000

　　申报对应：单位部分社保、公积金已通过场景1计入“已计入成本费用的职工薪酬”，此处仅为支付分录，不重复填报。

　　工资薪酬填写的核心就是“分清口径、找准来源、留存凭证”，掌握这些要点，4季度申报就能少走弯路～ 若还有其他疑问，欢迎在评论区留言！#2026年1月企业所得税季度申报表，职工薪酬咋填##企业所得税法##