1、股东借款长期挂账

　　账务处理：

　　借：银行存款 贷：其他应付款--自然人股东

　　风险点：少缴纳个人所得税

　　纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。

2、计提应付自然人股东红利

　　账务处理：

　　借：利润分配--未分配利润 贷：其他应付款--自然人股东

　　风险点：少缴纳个人所得税

　　若收入所有人有权随时提取，在这种情况下，企业应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

3、取得增值税应税收入计入其他应付款

　　销售废料收入&个税手续费返还

　　风险点：少缴增值税、企业所得税

　　个税手续费返还应当按照“现代服务业”中:的“商务辅助服务-经纪代理服务” 缴纳增值税。

4、取得非增值税应税收入计入其他应收款

　　合同违约金收入 & 不符合不征税条件的财政补贴收入 & 企业内部罚款

　　风险：少缴纳企业所得税

5、确实无法支付的应付款项

　　风险点：少缴企业所得税

　　确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。

6、实际未支付或未取得凭证的支出

　　工资薪金支出 & 补充养老保险费、补充医疗保险费 & 其他没有支出凭证的费用

　　风险点：企业所得税不能税前扣除

　　ps：

　　企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；

　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　#税#