天津某律师事务所合伙人申报2023年经营所得税成本费用率过高被查

　　天津税务部门根据税收大数据分析线索，发现某律师事务所合伙人申报2023年度经营所得个人所得税成本费用率过高，存在应纳税所得额不实的疑点，对其进行风险提醒。该律师事务所存在使用不合规发票作为税前扣除凭证等问题，在税务机关风险提示和政策辅导后，合伙人补缴个人所得税及滞纳金合计34.6万元。

　　天津税务部门提醒广大纳税人，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》等相关规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。税务机关发现存在涉税问题的，会通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行立案检查。

　　个人所得税的风险

　　长期挂账风险：根据财税〔2003〕158号规定，个人股东从其投资企业借款，若纳税年度结束时未归还且未用于企业生产经营，其未归还部分可视为对个人股东的红利分配，计征个人所得税。将股东借款在其他应付款中长期挂账不处理，可能会引发税务稽查，因此企业应及时处理股东借款，避免长期挂账。

　　专项附加扣除证据风险：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、大病医疗、赡养老人等支出，但扣除时需要有明确证据，因此应确保所有扣除项目都有充分的证据支持，以确保合规。

　　个人账户高额流水风险：比如将无需开票的收入直接转入股东个人账户，导致企业账户现金流减少，再通过股东借款的方式将资金回流，以减少个人所得税的缴纳。然而，在金税四期的大数据监管下，个人银行账户流水记录无法消除，高额流水很容易被监控并触发预警，从而面临税务稽查和处罚。因此，企业应确保所有收入和支出都通过企业账户合规处理。

　　银行等机构的案件移交风险：随着反洗钱监控制度的完善，大额频繁的资金往来一旦达到预警级别，银行等机构会将涉及企业社保、个人所得税的案件线索移交给税务部门。因此企业应保持资金往来的透明度和合规性。

　　被举报风险：不规范处理员工劳动关系、个人所得税、社保等问题，可能会被员工举报，引发税务稽查。因此企业应规范这些方面的处理，减少举报风险。

　　失信风险：目前，我国有较完善的信用惩戒体系，加之税务联查社保、个人所得税，企业有可能面临失信风险。因此企业应遵守税法，维护良好信用记录。

　　历史账面数据追查风险：通过税务联查社保、个人所得税，税务数据将更为公开透明。随着纳税评估日常监管体系的完善，纳税人的财务数据会更加精确、全面，所有数据经分析、抓取和比对后，具有更高价值，从而给企业历史税务行为带来了追查风险。

　　个人所得税风险应对方法

　　综合防范：切实把握社保、个人所得税的相关法规政策，对社保和个人所得税管理规范操作。例如，重视社保、个人所得税原始凭证和相关凭证的管理与保存，及时、准确和完整地申报社保、个人所得税，并注重财务报表、纳税申报表之间的数据和逻辑关系。

　　防范个人所得税避税风险：防范个人所得税纳税筹划不规范的问题。