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　　2024年第195讲（总第571讲）：说税费，谈风险，讲政策。今天说说国外社保非税征管。


　　一、统一征收机关


　　当前国际上的社保税（费）征收主体有三类：


　　一是由税务机关征收，代表国家为美国、英国、瑞典、加拿大、澳大利亚、俄罗斯等。


　　二是由社保部门征收，代表国家为德国、比利时、日本、瑞士等。


　　三是基金管理公司或其他自治机构征收，采用这种类型征收的国家相对较少，代表国家为法国、新加坡等。


　　虽然各国征收主体不尽相同，但是征收社保税（费）基本都只由单一部门负责。


　　随着时代不断发展，在全球由税务部门统一征收社保税（费）逐渐主流化。


　　二、完善法律制度


　　早在建立社保费征收体系时，西方各国都非常重视立法。


　　世界第一部社会保险法《疾病保险法》诞生于1883年的德国，紧接着德国持续加强工伤、养老、伤残和死亡方面的社会保险立法探索并出台了相关法律。


　　英国19世纪末开始社会保险立法实践，该国的社保立法涵盖了工伤、养老、医疗和失业等各方面。


　　美国于1935年颁布《社会保障法》并在今后的几十年里不断修改和完善，保障对象逐渐扩大。


　　通过加强立法，西方各国逐步形成了各自的社保法律体系。


　　非税收入方面，美国、法国、澳大利亚等国都体现出较高的非税收入法制化建设和管理水平，非税收入征收项目确立、征收标准确定、资金使用和监管等方面都需要经过严格的立法或审批程序。


　　三、做强信息系统


　　各国都致力强化运用信息技术手段，建立并不断完善社保非税征管信息系统，促进实现跨部门、跨时间、跨地域的全方位、立体化信息共享。


　　以欧盟为例，2021年启用欧洲社会保障通行证后，各成员国的各机构都可以查询共享社保数据。2023年欧盟委员会提出社会保障系统和社会安全网数字化的倡议，助推数字化信息系统发展。


　　非洲的乌干达在非税收入信息化建设方面开拓创新，用短短3年时间就完成了非税收入财政信息化建设，“线上缴费”方式极大地方便了民众，有力地提高了政府征缴效率，2010-2013年间，乌干达非税收入增长显著，仅移民方面所收取的非税收入就由50亿先令提高至200亿先令，实现了三倍增长。


　　四、健全监督机制


　　各国在社保非税征管模式上虽然各有差异，但是都非常注重费款征收与使用的分离，强化收支监督，保障费款安全。


　　例如，美国采用联邦国内税收服务局征、美国财政部管、联邦社会保障管理局审核发放社保基金、美国国会进行监督的社会保障税征管模式，部门间形成相互关联和制约。


　　非税收入征管实践中，美国和澳大利亚都把非税收入纳入政府预算管理，实行统筹安排、收支脱钩。


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