一般来说，对财务核算要求比较规范的企业，对业务的会计分录应该怎么做要求很严格，小到摘要字段，大到入账科目等等。


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　　今天主要想给小伙伴们介绍下职工薪酬计提与发放的相关分录，前半年审计和汇算，都涉及到职工薪酬勾稽。那么为了便于勾稽，我们应该怎么做职工薪酬类的相关凭证呢？一起来看看吧。


　　月末，根据人事部提供的薪资明细表，计提当月工资：


　　借：生产成本-直接人工（生产车间直接人工）


　　制造费用-职工薪酬-工资（车间管理人员）


　　销售费用-职工薪酬-工资（销售部门）


　　管理费用-职工薪酬-工资（人事行政部财务部IT部等）


　　研发费用-职工薪酬-工资（研发技术部）


　　贷：应付职工薪酬-工资（应发工资）


　　发放工资：


　　借：应付职工薪酬-工资（应付工资）


　　贷：银行存款（实发工资）


　　其他应付款-社保（个人部分）


　　其他应付款-公积金（个人部分）


　　应交税费-应交个人所得税（代扣代缴员工个税）


　　计提社保：


　　借：制造费用/销售费用/管理费用/研发费用-社会保险-养老/医疗/工伤/生育/失业保险（公司部分）


　　贷：应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/工伤/生育/失业保险（公司部分）


　　缴纳社保：


　　借：应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/工伤/生育/失业保险（公司部分）


　　其他应付款-社保（个人部分）


　　贷：银行存款


　　计提公积金：


　　借：制造费用/销售费用/管理费用/研发费用-公积金（公司部分）


　　贷：应付职工薪酬-公积金（公司部分）


　　缴纳公积金：


　　借：应付职工薪酬-公积金（公司部分）


　　其他应付款-公积金（个人部分）


　　贷：银行存款计提工会经费：


　　借：管理费用-工会经费（计提依据：应发工资*2%）


　　贷：应付职工薪酬-工会经费


　　上交工会经费：


　　借：应付职工薪酬-工会经费


　　贷：银行存款（应发工资*2%*35%由税局代工会收取）


　　其他应付款-工会委员会（应发工资*2%*65%存入本公司工会账户）


　　借：其他应付款-工会委员会（应发工资*2%*65%存入本公司工会账户）


　　贷：银行存款


　　还有职工教育经费一般发生的时候直接计入,比如，3月份财务部发生一笔培训费10000元，审批完成予以支付。分录如下：


　　借：管理费用-职工教育经费


　　贷：应付职工薪酬-职工教育经费


　　借：应付职工薪酬-职工教育经费


　　贷：银行存款


　　职工薪酬项下的二级科目还有职工福利、企业年金、辞退福利等等，入账的时候借记费用，不能直接贷记银行存款或应付账款，而是要通过应付职工薪酬科目一借一贷中转下，这样便于勾稽，同时给做财务的你取数提供很多便利。


　　最后，放一下职工薪酬勾稽表的格式吧。


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