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　　2024年第187讲（总第563讲）：说税费，谈风险，讲政策。今天说说我国的社会保险制度与灵活就业人员社保征管现状。


　　一、我国现行社会保险制度


　　（一）社会保险概念


　　社会保险是指当劳动者在年老、患病、生育、伤残、死亡等原因暂时、永久丧失劳动能力或失业时从国家和社会获得物质帮助的社会制度。


　　（二）社会保险制度


　　1.养老保险


　　养老保险，是指劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限或因年老丧失劳动能力的情况下，能够依法获得经济收入、物质帮助和相关服务的社会保险制度。


　　2.医疗保险


　　医疗保险，是为了补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度，通过用人单位与个人缴费，建立医疗保险基金，参保人员患病就诊发生医疗费用后，由医疗保险机构对其给予一定的经济补偿，原生育保险已合并至此类项目。


　　3.失业保险


　　失业保险，是国家通过立法强制实行的，由用人单位、职工个人缴费及国家财政补贴等渠道筹集资金建立失业保险基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助以保障其基本生活，并通过专业训练、职业介绍等手段为其再就业创造条件的制度。


　　4.工伤保险


　　工伤保险，是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。


　　5.职业伤害保险


　　2020年中央一号文件首次出现“开展新业态从业人员职业伤害保障试点”表述，江苏太仓、吴江和浙江湖州等多地涉及灵活就业人员、新业态从业人员的工伤保险制度都采用了“职业伤害保险”这一名称，具体是指与平台企业之间不存在传统劳动关系的新业态从业人员在劳动过程中遭受事故和职业病伤害，造成暂时或永久丧失劳动能力时，为保障他们获得医疗救治、物质补偿和职业康复服务的一种社会保险制度，职业伤害保险与工伤保险在本质上是一致的，弥补了工伤保险在覆盖面上的局限性，保障了非劳动关系的新业态从业人员。2021年，经国务院同意，人力资源社会保障部、财政部等十部门印发《关于开展新就业形态就业人员职业伤害保障试点工作的通知》（人社部发〔2021〕110号），2022年7月，人力资源和社会保障部在北京、上海、江苏、广东、海南、重庆、四川等7省市启动新就业形态就业人员职业伤害保障试点工作。


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　　二、灵活就业人员参加社会保险的特点


　　（一）不同年龄段呈现出明显的参保差异


　　低年龄阶段未参保人数多于参保人数，高年龄阶段参保人数多于未参保人数，总体趋势表现为随着年龄的增加，人们的参保意愿逐渐加强。


　　（二）灵活就业人员参保选择存在户籍差异


　　户籍地不同的灵活就业人员的参保选择存在明显差异，城镇户籍的灵活就业人员倾向于参加城镇职工养老保险，农村户籍的灵活就业人员倾向于参加居民养老保险。


　　（三）养老保险缴费不同


　　目前，我国灵活就业人员缴费机动性强，基数根据上年度省统计部门官方公布的社会平均工资确定，缴费档次从60%至300%，缴费人可以根据实际情况自由选择。以山东省为例：灵活就业人员缴纳社保，养老保险缴费比例一般是缴费基数的20%，而企业职工缴纳养老保险由个人缴费和单位缴费两部分组成，其中个人一般缴纳缴费基数的8%、单位缴纳缴费基数的16%。


　　（四）社会保险缴费类别不同


　　企业职工缴纳社会保险，是缴纳的五险，也就是养老、医疗、工伤、生育和失业保险，灵活就业人员缴纳社会保险只有前面两个险种。工伤、生育和失业保险是不用缴纳的，这是二者之间缴费类别的区别。


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　　三、灵活就业人员社会保险费征管规定


　　（一）税务部门征收


　　自2019年1月1日起，社会保险费由税务部门统一征收，通过统一的方式、手段，进行全费种、全人群、全覆盖征收、管理。


　　（二）多部门合作格局


　　由于我国社会经济的快速发展，全国各地根据地方情形各自建立起适合地区特点的社会保险费征管模式，多部门合作格局已逐步形成。


　　（三）当前征管模式


　　当前，以税务部门为征管主体的社会保险费统一征管模式可分为两种：一是税务代征模式，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收；二是税务全责征收，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。


　　（四）山东省情况


　　以山东省为例，《国家税务总局山东省税务局、山东省人力资源和社会保障厅、山东省财政厅、山东省医疗保障局关于企业社会保险费交由税务部门征收的公告》（2020年第6号）第二条第（二）款规定：


　　灵活就业人员社会保险费征收采用“缴费人向税务部门自行申报”或“社保（医保)核定、税务征收”模式，由各市税务、人社、医保部门联合确定并告知缴费人。


　　山东省内灵活就业人员可通过“山东税务社保费缴纳”微信小程序、“山东税务”微信公众号、支付宝小程序、电子税务局、山东税务APP、商业银行柜台及网银和原人社/医保经办机构税务社保费征收窗口或办税服务厅社保费征收窗口等渠道进行缴费。


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