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　　文字┃高原追风


　　3月1日，2024年个人所得税（下称“个税”）汇算清缴正式启动。过去五年，个人所得税改革从“分类征收”向“综合与分类结合”转型，显著影响了退税人群基数与金额分布。


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　　收入分化重塑退税格局


　　宏观经济环境对退税规模的影响呈现双向特征：


　　1.2020-2023年经济增速放缓导致部分行业收入下降，预缴税额高于实际税负的情况增多，推动退税人数上升。例如，2024年汇算中，年收入6万元以下且已预缴个税的人群被纳入优先退税范围，这一群体规模较2021年扩大28%。


　　2.数字经济与灵活就业兴起改变了收入结构，劳务报酬、稿酬等综合所得占比从2019年的12%升至2024年的19%，但因扣缴义务人缺失或申报不全，补税案例同步增加。2024年汇算首日即有纳税人因未合并全年多平台收入，需补缴近万元税款。


　　3.区域经济差异亦影响退税分布。以深圳为例，2024年调整解除劳动关系补偿金免税标准至52.39万元（基于3倍社平工资），同时将住房公积金税前扣除上限提高至月均43,659元，使得高收入技术人才退税金额显著高于全国均值。反观中西部省份，退税主要集中在年收入12万元以下群体，人均退税额不足东部地区的60%。


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　　退税规模结构性变化


　　2024年新个税法优化了专项附加扣除范围：


　　1.新增“3岁以下婴幼儿照护”专项扣除，并将个人养老金缴存纳入税前扣除体系，单年度最高可抵扣5400元


　　2.免征额维持6万元/年，但对中低收入群体的覆盖范围持续扩大——2023年数据显示，七成综合所得纳税人因收入未达起征点或专项扣除后无需缴税，较2019年提高15个百分点。


　　政策红利直接推动退税金额增长。以2024年汇算为例，部分纳税人通过叠加专项附加扣除（如赡养老人、住房贷款利息等）及个人养老金扣除，退税上限可达数万元。例如，深圳某纳税人因同时享受住房租金扣除和养老金缴存，年度退税达5.3万元。此外，股权激励单独计税政策延长至36个月，缓解了高收入群体现金流压力，间接降低了补税比例。数据显示，2023年度汇算首日预约量较2020年度增长40%，其中退税申请占比超过75%，反映出政策普惠性增强。


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　　申报模式革新


　　劳动力市场呈现“两极化”特征：


　　1.高端人才集聚效应与零工经济扩张并行。2024年前海深港合作区对香港居民实施税负差额补贴政策，吸引跨境工作者增加，其综合所得中股权激励占比达35%，推动该区域人均退税额较全国平均水平高42%。


　　2.2亿灵活就业者中约30%因收入波动频繁触发汇算需求，但其纳税意识与申报能力参差不齐。税务部门针对性推出“个人养老金一站式申报”“APP智能计税比对”等功能，使该群体退税成功率提升至81%，较传统申报模式提高23个百分点。


　　根据多项证据，2023年度全国约6700万人享受了赡养老人、子女教育和3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除政策，减税规模超过700亿元（赡养老人290亿元+3岁以下婴幼儿照护50亿元）。合理推测， 2024年的退税总额可能与2023年相近，约340亿元。


　　值得注意的是，中青年“夹心层”（需同时承担育儿与养老支出）退税金额平均较无此负担群体高出3200元，政策精准性有效缓解了中等收入陷阱压力。


　　2025年，个税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，总共七项。你先要逐项对比确认，然后申报时用些心。


　　（网图侵删）


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