这是笔者任职泛财税顾问的一家企业的合并报表编制案例，案例中的公司名称和金额均作了保密处理，本案例中合并报表的编制主体为江苏东兴科技，西盈科技公司为其控股的子公司，纳入合并范围。(文章末尾附合并报表编制模版的领取方式)。


　　第一步：将东兴科技和西盈科技的财务报表汇总得到合计数。


　　第二步：2024年6月根据相关内部交易业务编制抵消分录。


　　1、江苏东兴科技2022年成立一家子公司西盈科技公司，需要编制合并财务报表。东兴科技和北航科技分别出资800万元和200万元成立西盈科技，分别占80%和20%股权比例，东兴科技对西盈科技具有控制权。


　　借：实收资本 1000万


　　贷：长期股权投资 800万


　　贷：少数股东权益 200万


　　2、东兴科技借款500万元给西盈科技，到年底尚未归还。


　　借：其他应付款500


　　贷：其他应收款500


　　3、东兴科技将成本为300万元的存货作价400万元销售给西盈科技，双方没有对货款进行实际收付结算。当年，西盈科技将该批存货作价600万元对外销售。


　　借：营业收入400


　　贷：营业成本400


　　借：应付账款400


　　贷：应收账款400


　　4、西盈科技分配现金股利200万元，其中东兴科技取得股利160万元，少数股东取得40万元股利。


　　借：投资收益 160万


　　借：少数股东权益40万


　　贷：利润分配-未分配利润 200万


　　5、子公司实现利润595万元，确认少数股东损益。


　　借：少数股东损益（=595*20%）119


　　贷：少数股东权益119


　　6、抵消子公司计提盈余公积59.5万元。


　　借：盈余公积


　　贷：利润分配-提取盈余公积


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