还没办理2023个税年度汇算的要抓紧时间去办理啦！


　　根据国家税务总局发布的《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2023年度汇算办理时间为2024年3月1日至6月30日。也就意味着2023年度个人所得税综合所得汇算即将在本月底结束。


　　关于个税年度汇算，你了解多少呢？南都记者梳理了以下关于个税年度汇算的焦点问题，带你读懂个税年度汇算。


　　焦点问题一


　　什么是年度汇算？哪些个人所得税纳入汇算范围？


　　南都记者注意到，近期更新的个人所得税APP的“收入纳税明细”中，新增展示经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得五项个人所得。


　　根据《中华人民共和国个人所得税法》，应当缴纳个人所得税的个人所得包括九项，分别是，（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。


　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（即综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。


　　其中，年度汇算是指年度终了后，纳税人需汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得合并计税，向税务机关办理汇算并结清应退或应补税款，汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。


　　焦点问题二


　　应退或应补税额如何计算？


　　具体计算公式如下：


　　应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额


　　焦点问题三


　　哪些情况需要办理汇算？


　　无需办理汇算的情形：


　　纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：


　　1. 汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；


　　2. 汇算需补税金额不超过400元的；


　　3. 已预缴税额与汇算应纳税额一致的；


　　4. 符合汇算退税条件但不申请退税的。


　　需要办理汇算的情形：


　　符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：


　　1. 已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；


　　2. 2023年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。


　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。


　　焦点问题四


　　哪些情形可以享受税前扣除？抵扣标准是多少？


　　下列在2023年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：


　　1. 减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；


　　2. 符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；


　　3. 符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；


　　4. 符合条件的公益慈善事业捐赠。


　　同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。


　　特别提醒：纳税人与其配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，需要与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。


　　2023年开始，这些抵扣标准提高了！


　　根据国务院2023年8月28日发布的《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院决定，提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。


　　1. 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。


　　2. 子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。


　　3. 赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。


　　上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。


　　焦点问题五


　　常见的补税情形有哪些？


　　1. 同时在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）。


　　2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致汇算清缴适用的税率高于预缴税率。


　　3. 年中换过任职单位，由于后一任职单位不能掌握之前任职单位的收入，申报的累计收入偏低，导致预缴时使用的税率偏低，年度汇算适用的税率高于预缴税率。


　　4. 有多笔年终奖预缴时都选择了单独计税，但汇算清缴时只允许一笔年终奖单独计税。


　　焦点问题六


　　如果不及时补税，可能需要承担哪些后果？


　　1. 汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有关税务文书，对已签订《税务文书电子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行电子文书送达。


　　2. 对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方式送达。


　　3. 税务机关将依法从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。


　　4. 纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照"首违不罚"原则免予处罚。


　　采写：南都记者 卢婉珊